55 : 100 = 2.200.000 : X X = 4.000.000 totale stato patrimoniale e capitale investito

IMMOBILIZZAZIONI

Dopo aver compilato lo stato patrimoniale bisogna effettuare altri tre calcoli:

ripartire il valore residuo delle immobilizzazioni;

risalire al costo storico;

calcolare gli ammortamenti attraverso le percentuali (%).

I fabbricati devono avere una percentuale alta, %.

* questi valori non corrispondono alle percentuali, ma la loro somma corrisponde al totale e vanno ripartiti a scelta.

** questi valori si calcolano con la proporzione.

Es. fabbricati 80 : 100 = 800000 : X X = 1.000.000 costo storico

*** questi valori si calcolano applicando la % al costo storico.

RIMANENZE DI MAGAZZZINO

Rimanenze finali = 720.000 €

CREDITI E DISPONIBILITA’ LIQUIDE

Sono da ripartire:

- crediti v/clienti    582.000 +

- crediti diversi  200.000 +

- banche c/c att. e cassa 90.000 + 298.000

- ratei e risconti attivi 8.000 =

880.000 €

CREDITI V/CLIENTI è la voce più importante     Capitale investito = 4.000.000 €

Ci sono 5 ipotesi per la ripartizione dei crediti v/clienti:

Indice di rotazione del capitale investito abbia un valore compreso tra 1,5 e 2.

Indice di rotazione capitale investito = 1,5

= 1,5 = 1,5 6.000.000 (CE A1)

Fatture emesse, totale dei crediti sorti nell’anno: V + IVA 20%

Durata media dei crediti commerciali: 30 giorni.

360 360 = 30 gg X = 600.000 valore nominale

I crediti commerciali ancora da incassare sono pari a dei crediti sorti nell’anno.

I crediti sono esposti al netto del fondo svalutazione e del fondo rischi (al valore di realizzo).

F.DO RISCHI SU CREDITI = 3% 3% di 600.000 = 18.000

VALORE DI REALIZZO = 600.000 – 18.000 = 582.000

La svalutazione crediti da mettere nel CE in B10d

0,5% sul valore nominale dei crediti   0,5% di 600.000 = 3000

PATRIMONIO NETTO

P.N. = 2.000.000 €

Ipotizziamo che il ROE sia positivo ROE = 15%

Significa che ho 15 € di utile ogni 100 € di capitale proprio.

ROE = utile netto   

cap proprio iniziale capitale proprio = capitale sociale + riserve

capitale proprio    100 y = 1.913.000

+ utile   +15 + x = 287.000

------ ----- ----- --------

patrimonio netto   115 2.200.000

y = PN – UTILE = 2.200.000 – 287.000 = 1.913.000

1.913.000 da ripartire tra :

capitale sociale 1.500.000

- riserve 413.000

legale (max 20% di cs) e straordinaria

a) se i vincoli sono:

capitale proprio iniziale = 2.000.000

ROE = 15%

Non è necessario il calcolo del sopracento perché:

capitale proprio    100 2.000.000

+ utile +15 +2.000.000 x 15% = 300.000

_____________ ___ _____ _______ ______ ________

patrimonio netto   115 totale

b) se i vincoli sono:

capitale sociale = 2.000.000

ROE = 15%

A scelta ipotizzo il valore delle riserve, esempio = 20% di cs = 400.000

Capitale proprio = capitale sociale + riserve = 2.000.000 + 400.000 = 2.400.000

capitale proprio    100 2.400.000

utile    15 +2.000.000 x 15% = 300.000

_____________ ___ _____ _______ ______ ________

patrimonio netto   115 totale

PASSIVITA’ CONSOLIDATE

Passività consolidate = 1.000.000 €

Debiti per TFR 372.000 (da calcolare)

+ Mutui passivi 600.000

+ Prestito obbligazionario  /

+ Debiti diversi 28.000

__________

totale 1.000.000 €

DEBITI DIVERSI (SP Dd13) vanno aggiunti i debiti diversi delle passività correnti

DEBITI PER TFR bisogna fare diverse ipotesi:

numero dipendenti = 60 *

retribuzione media mensile = 1200 €

debiti per TFR preesistenti per ogni dipendente = 5.000 €

* Lo possiamo trovare facendo:

fatturato netto vendite A1    6.000.000

----- ----- ---- = 60 dipendenti

fatturato medio per dipendente 100.000

(tra 7.500 e 125.000)

Costi personale CE B9:

salari e stipendi = 1.200 x 13 mesi x 60 dipendenti = 936.000

oneri sociali (contributi a carico dell’azienda) = 35% di salari = 35% di 936.000 = 328.000

TFR

Quota annua base    69.000

Retribuzione: 13,5 936.000 : 13,5

+ rivalutazione + 9.000

debiti per TFR preesistenti x coefficiente di rivalutazione

5.000 (1,5% + 75% di variazione ISTAT 2)

5.000 x 60 x 3%

__________ ______ ____ ______________ ________

= COSTO TFR (CE B9) 78.000

- recupero contributivo - 4.680

0,5% di retribuzioni 0,5% di 936.000

- imposta sostitutiva - 990

11% di rivalutazione 11% di 9.000

__________ ______ ____ _______________ ________

= AUMENTO DEBITI PER TFR  =72.33072.000

+ debiti preesistenti + 300.000

5.000 x 60 dipendenti

_________

= DEBITI TFR (SP) = 372.000

MUTUO PASSIVO

Mutuo passivo = 600.000 € (valore residuo SP)

Condizioni:

r = 6%

interessi semestrali posticipati (1/2 – 1/8)

1/2/n = ottenuto il mutuo

rimborso = semestrale di 30.000 € ogni rata (10 anni)

1) 600.000 x 6 x 6mesi = 18.000 +

1200

2) 570.000 x 6 x 5mesi = 14.250 = (rateo passivo SP E)

31.250 (costo per interessi passivi, CE C17 oneri finanziari)

PASSIVITA’ CORRENTI

Passività correnti = 800.000 €

DEBITI TRIBUTARI  (SP D12)

DEBITI PER IMPOSTE SUL REDDITO (IRES e IRAP) A 91.000

DEBITI V/ERARIO PER RITENUTE OPERATE B 28.800

DEBITI PER IVA C 10.000

DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI (SP D13)   D 64.800

DEBITI V/FORNITORI (SP D5)   350.000

DEBITI V/BANCHE C/C PASSIVI  150.000

DEBITI DIVERSI (SP D14)  91.150

RATEI E RISCONTI PASSIVI 14.250

_______

TOTALE DEBITI CORRENTI  800.000

A. DEBITI IRES - IRAP

Ipotesi: carico fiscale = 40%. Non ci sono variazioni fiscali.

Risultato prima delle imposte 100

- imposte    - 40

___

utile netto d’esercizio  60

X = incidenza delle imposte sull’utile netto

= 66,667%

Imposte (IRES – IRAP) = utile netto x 66,667 = 287.000 x 66,667 = 191.000 costo

Imposte 191.000 –

- acconti  100.000 =

_______

debiti per IRES – IRAP 91.000

B. DEBITI PER RITENUTE OPERATE SU RETRIBUZIONI (dicembre e tredicesima)

1200 x 2 mesi x 60 dipendenti = 144.000 retribuzione sul quale è applicata la ritenuta IRPEF.

Ipotesi IRPEF = aliquota media 20%

144.000 x 20% = 28.800 ritenute fiscali su retribuzioni

+ 0 ritenute fiscali su lavorazioni autonome

______

28.880

C. DEBITI PER IVA

Iva a debito IVA = imposta sul valore aggiunto

- Iva a credito    al 31/12 va calcolata l’IVA di dicembre

debiti per Iva

Ipotesi = valore aggiunto = 40% (A1) = 2.400.000

Ricavi (A1) = 6.000.000

2.400.000 x 20% = 480.000 IVA a debito dell’anno

Iva a debito da versare nel mese di dicembre    40.000

Iva a debito dell’anno / 12 = 480.000 / 12

- acconto versato a dicembre  - 30.000

_______

debito per IVA (SP)  10.000

D. DEBITI V/ISTITUTI DI PREVIDENZA

L’azienda deve pagare anche le ritenute v/erario sulle retribuzioni di dicembre e tredicesima.

Debiti v/INPS (su retribuzioni dicembre + tredicesima)

(1200 x 2 mensilità x n. dipendenti) x 45%   35% contributo INPS a carico dell’azienda

10% contributo INPS a carico dei lavoratori

(1200 x 2 x 60 dipendenti) x 45% = 64.800 debito v/INPS

CONTO ECONOMICO