IL REDDITO FISCALE E LE IMPOSTE DIRETTE

• minimi: aziende con volume d'affari inferiore ai 30.000 €, non hanno dipendenti e non hanno acquistato negli ultimi 3 anni beni strumentali per più di 15.000 €. Essi non pagano l'Irap, l'Irpef (hanno un'imposta sostitutiva), l'IVA, ma un'imposta annua pari al 20% del reddito, non sono soggetti agli studi di settore, devono certificare i corrispettivi e numerare e conservare le fatture d'acquisto.
• Semplificati: aziende di servizi con volume d'affari inferiore ai 310.000 € circa e aziende industriali e commerciali con volume d'affari inferiore ai 517.000 € circa. Essi usano i registri Iva ma non la partita doppia
• Ordinari: sono tutte le spa e le aziende che superano i limiti precedenti. Il reddito d'impresa si determina partendo dal risultato economico di bilancio dell'esercizio al quale si applicano le eventuali variazioni in aumento e in diminuzione.

Il reddito fiscale è il risultato economico che viene riferito all'esercizio in base alle norme stabilite dalle leggi tributarie. I principi base sono: competenza fiscale, inerenza, certezza e determinabilità, iscrizione in bilancio e imputabilità specifica.

Le aziende semplificate determinano il reddito fiscale in fase di dichiarazione dei redditi, mentre le imprese ordinarie determinano il reddito fiscale con elaborazioni extra-contabili in sede di dichiarazione dei redditi.

Partendo dalla situazione contabile finale si considerano le variazioni in aumento, ovvero i costi non deducibili che vengono portati in aumento del reddito di bilancio; alcuni di essi sono:

• svalutazione crediti: deducibili non oltre il limite dello 0,50 %
• perdite su crediti: deducibili solo se risultano da elementi certi e precisi
• rimanenze finali: vengono svalutate fiscalmente mediante LIFO, FIFO e media ponderata
• immobilizzazioni immateriali: si dividono in:

- beni immateriali: deducibili non oltre il 50%

- diritti di concessione: deducibili in base alla durata di utilizzazione

- avviamento: deducibile fino a 1/18 del valore

• immobilizzazioni materiali: le quote di ammortamento sono deducili dall'esercizio di entrata in uso di ciascun bene, tenendo presente che nel primo esercizio il coefficiente va dimezzato
• ammortamento fabbricati strumentali: il valore è al netto del costo delle areee occupate dagli edifici
• spese di manutenzione: sono fiscalmente deducibili entro il limite del 5% del costo dei beni stessi.

Sono da considerare anche le variazioni in diminuzione, ovvero i ricavi; in caso di plusvalenza, il fisco permette di spalmarla in 5 anni, in modo che ogni anno pago 1/5 del totale delle imposte.

IRPEF

L'Irpef è un'imposta progressiva a scaglioni di reddito che colpisce il reddito di tutte le persone residenti o meno nel territorio dello Stato. L'importo su cui si calcola l'imposta è dato dalla somma dei redditi, secondo il criterio di competenza o quello di  cassa, tenendo conto delle deduzioni previste dalla legge. Si ottiene così la base imponibile sulla quale si applicano le aliquote e si sottraggono le eventuali detrazioni: il risultato è l'imposta netta. Il calcolo dell'Irpef si effettua applicando le aliquote previste da ciascuno scaglione al totale imponibile.

IRAP

L'Irap è un'imposta regionale con aliquota pari al 3,9% sulle attività produttive. I soggetti passivi sono: spa, società di persone, enti pubblici, società ed enti non residenti. Essa colpisce il valore della produzione netta, prima che venga ripartito tra tutti i soggetti che partecipano alla sua distribuzione.

La base imponibile è data dalla differenza tra valore della produzione ( A conto economico) e costo della produzione (B conto economico) escludendo il personale e le svalutazioni.

F24

Il versamento periodico di tributi, contributi e premi deve'essere effettuato entro il 16 del mese successivo per mezzo del modello di pagamento unificato (F24).

Con esso si pagano:

imposte sui redditi

IVA, ICI e altri tributi locali

interessi su pagamenti rateali

premi INAIL

contributi assistenziali e previdenziali

E' possibile effettuare delle compensazioni tra tributi, contributi e premi.

Le persone fisiche devono compilare la dichiarazione annua, mentre le imprese devono comunicare mensilmente i dati per il calcolo delle ritenute fiscali per semplificare la dichiarazione annua.

La comunicazione all'Agenzia delle Entrate avviene in via telematica.