COMPILAZIONE DEL CONTO ECONOMICO

economia aziendale

ESERCITAZIONE N° 2

Al 31/12/1999 la società FEPO Spa presenta i seguenti componenti di capitale e di reddito aventi il valore a fianco riportato

Sulla base dei sopraindicati elementi e delle considerazioni sotto riportate, si proceda alla determinazione del RISULTATO ECONOMICO D'ESERCIZIO e del CAPITALE NETTO redigendo lo STATO PATRIMONIALE e il CONTO ECONOMICO:

la quota di ammortamento annua dei Fabbricati civili è pari al 3% del costo d'acquisto, quella degli Impianti e macch. è pari all'8% del costo d'acquisto, quella dei Brevetti è pari al 20% del costo di realizzazione degli stessi;

il valore finale delle rimanenze ammonta rispettivamente a 500 per le Materie prime e a 1.500 per i Prodotti;

i Debiti per trattamento di fine rapporto ammontano, a fine periodo, a 600;

tra i Fitti attivi è compreso un canone di locazione anticipato di 80 relativo al periodo 1/7 - 30/6;

tra i Premi di assicurazione è compreso un premio annuo di 12 con decorrenza 1/9 pagato anticipatamente in tale data;

i Debiti v/banche sono costituiti da un'anticipazione della durata di 12 mesi, erogata in data 1/8 su cui maturano interessi al tasso annuo del 12% da liquidarsi in via posticipata;

i Titoli sono costituiti da obbligazioni aventi cedole posticipate semestrali, godimento 1/10 - 1/4, tasso annuo 10%

COMPILAZIONE DEL CONTO ECONOMICO

VALORE DELLA PRODUZIONE

Ovvero proventi derivanti dall'attività aziendale

valore della produzione EFFETTUATA

che comprende:

I ricavi di vendita dei prodotti

La variazione delle rimanenze di prodotti:
+ RF prodotti
- RF prodotti

Il valore della produzione per uso interno

Altri proventi:
- interessi attivi
- fitti attivi
- etc.

NEL NOSTRO CASO:

Ricavi di vendita 9.000

Variazione rimanenze prodotti:
+ RF 1.500
- RI 1.300
= + 200

Altri proventi:
Fitti attivi    120

MA su 80 di questi 120: dal 1/7 al 31/12 di competenza
dal 1/1 al 30/6 da rinviare al futuro

Quindi: Risconti passivi = 40
Cioè:
FITTI ATTIVI 120
RISCONTI - 40
FITTI DI COMPETENZA 80

I RISCONTI PASSIVI sono un elemento di capitale che confluisce nello Stato patrimoniale

VALORE PRODUZIONE PER USO INTERNO     /

ALTRE VOCI

INTERESSI ATTIVI  45
MA!
Ci sono titoli che maturano interessi DAL 1/10 al 1/4
PER CUI dall'1/10 al 31/12 Interessi attivi di competenza non ancora contabilizzati (non ancora riscossi)

I = 600 x 10/100 x ½ x ½ = 15

Totale INTERESSI ATTIVI (di competenza) 45 + 15 = 60

Inoltre:    RATEI ATTIVI = 15
I RATEI ATTIVI sono una voce di capitale e confluiscono nello Stato patrimoniale

COSTO DELLA PRODUZIONE

Comprende tutti i costi dei fattori impiegati per la produzione (costi di UTILIZZO dei fattori produttivi)

FFS come:

ACQUISTO MP

- VARIAZIONE RIMANENZE MP

COSTI PER SERVIZI

COSTI DEL PERSONALE

FFR
partecipano al costo della produzione con i costi di utilizzo del periodo, ovvero le QUOTE DI AMMORTAMENTO

Inoltre: accantonamenti ai fondi rischi per perdite e/o oneri futuri presunti

NEL NOSTRO CASO

COSTI ACQUISTO MP   1.800

- VARIAZIONE RIMANENZE MP
- (RF 500 - RI 600) = 100

COSTI PER SERVIZI  1.850

PREMI DI ASSICURAZIONE 20
MA su 12 di questi 20: dal 1/9 al 31/12 di competenza
dal 1/1 al 31/8 da rinviare al futuro
Quindi: Risconti attivi = 12 x 8/12 (mesi) = 8
Cioè:
PREMI ASSICURATIVI 20
RISCONTI ATTIVI - 8
PREMI DI COMPETENZA 12

I RISCONTI PASSIVI sono un elemento di capitale che confluisce nello Stato patrimoniale

SALARI E STiPENDI  3.500

QUOTA TFR di competenza del periodo:
DEBITI TFR (valore finale)     600
- DEBITI TFR (valore iniziale) - 310 = 290

AMMORTAMENTI
li calcolo SEMPRE sul valore iniziale (costo d'acquisto o di produzione)
BREVETTI: 100 x 20 % = 20
FABBRICATI: 2.000 x 3 % = 60
IMPIANTI: 9.500 x 8 % = 760

NB bisogna poi incrementare i fondi dello stesso importo!

FONDO AMM.TO BREVETTI : 60 + 20 = 80

FONDO AMM.TO FABBRICATI: 420 + 60 = 480

FONDO AMM.TO IMPIANTI: 1.900 + 760 = 2.660

I valori di fine periodo dei Fondi amm.to confluiscono nello Stato patrimoniale

INTERESSI PASSIVI = 13   
MA!
Ci sono finanziamenti su cui maturano interessi DAL 1/8 al 31/7 che pagheremo in via posticipata
PER CUI dall'1/10 al 31/12 Interessi passivi di competenza non ancora contabilizzati (non ancora pagati )

I = 1.000 x 12/100 x 5/12 = 50

Totale INTERESSI PASSIVI (di competenza) 50 + 13 = 63

Inoltre:    RATEI PASSIVI = 50
I RATEI PASSIVI sono una voce di capitale e confluiscono nello Stato patrimoniale

PLUSVALENZE DA ALIENAZIONE IMPIANTI = 15

sono proventi che NON riguardano la produzione  effettuata

PERCIO'

fanno parte del risultato economico
MA non fanno parte del Risultato operativo

CONTO ECONOMICO

COMPILAZIONE DELLO STATO PATRIMONIALE

Innanzi tutto iscrivo le voci relative ai FFR secondo questo schema:

VALORE ORIGINARIO
- FONDO AMMORTAMENTO
= VALORE RESIDUO

Rappresenta il "consumo" del FFR dal momento del suo inserimento nell'attività produttiva fino ad oggi (costo coperto dai ricavi via via accantonati)

Poi i valori delle rimanenze (valore finale)

di MATERIE

di PRODOTTI   

i RISCONTI ATTIVI    

Le voci di crediti CREDITI V/CLIENTI

VALORE NOMINALE
- F.DO SVALUTAZIONE CREDITI
= VALORE DI PRESUMIBILE REALIZZO


TITOLI 600
RATEI ATTIVI

Le liquidità

CASSA 37
BANCA C/C ATTIVO

PASSIVITA' PATRIMONIALI

Dapprima i debiti:

di funzionamento DEBITI V/FORNITORI = 230
di finanziamento DEBITI V/BANCHE = 1.000
ratei passivi 50
debiti x TFR

Poi i fondi rischi per oneri futuri presunti
come il FONDO GARANZIA PRODOTTI

I risconti passivi

Infine il PATRIMONIO NETTO

- calcolato come differenza tra AP e PP
- articolato nelle sue parti ideali

CAPITALE SOCIALE = 10.000
RISERVE DI UTILE = 100
UTILE/PERDITA D'ESERCIZIO = 900

L'UTILE/PERDITA VA CALCOLATO COME:

CAPITALE NETTO FINALE

CAPITALE NETTO INIZIALE (C.SOCIALE + RISERVE)

VERIFICANDO CHE IL RISULTATO ECONOMICO DETERMINATO NELLO SP SIA = A QUELLO CALCOLATO NEL CE
ATTIVO PATRIMONIALE

PASSIVO PATRIMONIALE E CAPITALE NETTO