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COMPILAZIONE DEL CONTO ECONOMICO

economia aziendale


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ESERCITAZIONE N° 2


Al 31/12/1999 la società FEPO Spa presenta i seguenti componenti di capitale e di reddito aventi il valore a fianco riportato


BANCA C/C ATTIVO


BREVETTI DA COSTI DI RICERCA CAPIT. (costo di prod.ne)




COSTI DI ACQUISTO MATERIE PRIME


CAPITALE SOCIALE


CASSA


CREDITI V/CLIENTI (valore nominale)


COSTI PER SERVIZI


DEBITI PER TRATTAMENTO FINE RAPPORTO (valore iniziale)


DEBITI V/BANCHE


DEBTI V/FORNITORI


FABBRICATI CIVILI (costo d'acquisto) 737h78h


F.DO AMMORTAMENTO BREVETTI (valore d'inizio periodo)


F.DO AMMORTAMENTO FABBRICATI CIVILI (valore d'inizio p.) 


F.DO AMM.TO IMPIANTI E MACCHINARI (valore d'inizio periodo)


F.DO GARANZIA PRODOTTI (valore d'inizio periodo)


F.DO SVALUTAZIONE CREDITI (valore d'inizio periodo)


FITTI ATTIVI


IMPIANTI E MACCHINARI (costo d'acquisto) 737h78h


INTERESSI ATTIVI


INTERESSI PASSIVI


PREMI DI ASSICURAZIONE


PLUSVALENZE ALIENAZIONE IMPIANTI


SALARI E STIPENDI


RICAVI DI VENDITA


RIMANENZE MATERIE PRIME (valore iniziale)


RIMANENZE PRODOTTI (valore iniziale)


RISERVA DI UTILI


TITOLI



Sulla base dei sopraindicati elementi e delle considerazioni sotto riportate, si proceda alla determinazione del RISULTATO ECONOMICO D'ESERCIZIO e del CAPITALE NETTO redigendo lo STATO PATRIMONIALE e il CONTO ECONOMICO:

la quota di ammortamento annua dei Fabbricati civili è pari al 3% del costo d'acquisto, quella degli Impianti e macch. è pari all'8% del costo d'acquisto, quella dei Brevetti è pari al 20% del costo di realizzazione degli stessi;

il valore finale delle rimanenze ammonta rispettivamente a 500 per le Materie prime e a 1.500 per i Prodotti;

i Debiti per trattamento di fine rapporto ammontano, a fine periodo, a 600;

tra i Fitti attivi è compreso un canone di locazione anticipato di 80 relativo al periodo 1/7 - 30/6;

tra i Premi di assicurazione è compreso un premio annuo di 12 con decorrenza 1/9 pagato anticipatamente in tale data;

i Debiti v/banche sono costituiti da un'anticipazione della durata di 12 mesi, erogata in data 1/8 su cui maturano interessi al tasso annuo del 12% da liquidarsi in via posticipata;

i Titoli sono costituiti da obbligazioni aventi cedole posticipate semestrali, godimento 1/10 - 1/4, tasso annuo 10%






COMPILAZIONE DEL CONTO ECONOMICO


VALORE DELLA PRODUZIONE


Ovvero proventi derivanti dall'attività aziendale

valore della produzione EFFETTUATA


che comprende:


I ricavi di vendita dei prodotti

La variazione delle rimanenze di prodotti:
+ RF prodotti
- RF prodotti

Il valore della produzione per uso interno

Altri proventi:
- interessi attivi
- fitti attivi
- etc.

NEL NOSTRO CASO:


Ricavi di vendita 9.000

Variazione rimanenze prodotti:
+ RF 1.500
- RI 1.300
= + 200

Altri proventi:
Fitti attivi            120

MA su 80 di questi 120: dal 1/7 al 31/12
di competenza
dal 1/1 al 30/6
da rinviare al futuro

Quindi: Risconti passivi = 40
Cioè:
FITTI ATTIVI 120
RISCONTI - 40
FITTI DI COMPETENZA 80

I RISCONTI PASSIVI sono un elemento di capitale che confluisce nello Stato patrimoniale

VALORE PRODUZIONE PER USO INTERNO     /

ALTRE VOCI


INTERESSI ATTIVI          45
MA!
Ci sono titoli che maturano interessi DAL 1/10 al 1/4
PER CUI
dall'1/10 al 31/12 Interessi attivi di competenza non ancora contabilizzati (non ancora riscossi)

I = 600 x 10/100 x ½ x ½ = 15

Totale INTERESSI ATTIVI (di competenza) 45 + 15 = 60

Inoltre:        RATEI ATTIVI = 15
I RATEI ATTIVI sono una voce di capitale e confluiscono nello Stato patrimoniale


COSTO DELLA PRODUZIONE


Comprende tutti i costi dei fattori impiegati per la produzione (costi di UTILIZZO dei fattori produttivi)


FFS come:

ACQUISTO MP

- VARIAZIONE RIMANENZE MP

COSTI PER SERVIZI

COSTI DEL PERSONALE

FFR
partecipano al costo della produzione con i costi di utilizzo del periodo, ovvero le QUOTE DI AMMORTAMENTO

Inoltre: accantonamenti ai fondi rischi per perdite e/o oneri futuri presunti


NEL NOSTRO CASO


COSTI ACQUISTO MP                   1.800

- VARIAZIONE RIMANENZE MP
- (RF 500 - RI 600) = 100

COSTI PER SERVIZI                      1.850

PREMI DI ASSICURAZIONE 20
MA su 12 di questi 20: dal 1/9 al 31/12
di competenza
dal 1/1 al 31/8
da rinviare al futuro
Quindi: Risconti attivi = 12 x 8/12 (mesi) = 8
Cioè:
PREMI ASSICURATIVI 20
RISCONTI ATTIVI - 8
PREMI DI COMPETENZA 12

I RISCONTI PASSIVI sono un elemento di capitale che confluisce nello Stato patrimoniale



SALARI E STiPENDI                              3.500

QUOTA TFR di competenza del periodo:
DEBITI TFR (valore finale)                     600
- DEBITI TFR (valore iniziale) - 310 = 290

AMMORTAMENTI
li calcolo SEMPRE sul valore iniziale (costo d'acquisto o di produzione)
BREVETTI: 100 x 20 % = 20
FABBRICATI: 2.000 x 3 % = 60
IMPIANTI: 9.500 x 8 % = 760


NB bisogna poi incrementare i fondi dello stesso importo!

FONDO AMM.TO BREVETTI : 60 + 20 = 80

FONDO AMM.TO FABBRICATI: 420 + 60 = 480

FONDO AMM.TO IMPIANTI: 1.900 + 760 = 2.660


I valori di fine periodo dei Fondi amm.to confluiscono nello Stato patrimoniale

INTERESSI PASSIVI = 13       
MA!
Ci sono finanziamenti su cui maturano interessi DAL 1/8 al 31/7 che pagheremo in via posticipata
PER CUI
dall'1/10 al 31/12 Interessi passivi di competenza non ancora contabilizzati (non ancora pagati )

I = 1.000 x 12/100 x 5/12 = 50

Totale INTERESSI PASSIVI (di competenza) 50 + 13 = 63

Inoltre:        RATEI PASSIVI = 50
I RATEI PASSIVI sono una voce di capitale e confluiscono nello Stato patrimoniale

PLUSVALENZE DA ALIENAZIONE IMPIANTI = 15

sono proventi che NON riguardano la produzione  effettuata

PERCIO'

fanno parte del risultato economico
MA non fanno parte del Risultato operativo


CONTO ECONOMICO


VALORE DELLA PRODUZIONE



Ricavi di vendita



Variazione rimanenze prodotti



Produzione per uso interno

---


Altri proventi (Fitti attivi)



Interessi attivi






COSTO DELLA PRODUZIONE



Acquisto MP



- Variazione rimanenze MP



Costi per servizi



Premi assicurativi



Salari e stipendi



Quota TFR



Ammortamento brevetti



Ammortamento fabbricati civili



Ammortamento impianti e macchinari



Accantonamento al fondo sval. Crediti



Accantonamento al fondo gar. Prodotti



Perdite su crediti



Costi per interventi su prodotti in garanzia






RO (A - B)






Interessi passivi



Plusvalenze da alienazione






RISULTATO ECONOMICO (UTILE)






COMPILAZIONE DELLO STATO PATRIMONIALE


Innanzi tutto iscrivo le voci relative ai FFR secondo questo schema:

VALORE ORIGINARIO
- FONDO AMMORTAMENTO
= VALORE RESIDUO

Rappresenta il "consumo" del FFR dal momento del suo inserimento nell'attività produttiva fino ad oggi (costo coperto dai ricavi via via accantonati)

Poi i valori delle rimanenze (valore finale)

di MATERIE

di PRODOTTI       

i RISCONTI ATTIVI    




Le voci di crediti CREDITI V/CLIENTI

VALORE NOMINALE
- F.DO SVALUTAZIONE CREDITI
= VALORE DI PRESUMIBILE REALIZZO


TITOLI
600
RATEI ATTIVI

Le liquidità

CASSA
37
BANCA C/C ATTIVO

PASSIVITA' PATRIMONIALI


Dapprima i debiti:

di funzionamento
DEBITI V/FORNITORI = 230
di finanziamento
DEBITI V/BANCHE = 1.000
ratei passivi
50
debiti x TFR

Poi i fondi rischi per oneri futuri presunti
come il FONDO GARANZIA PRODOTTI

I risconti passivi


Infine il PATRIMONIO NETTO


- calcolato come differenza tra AP e PP
- articolato nelle sue parti ideali

CAPITALE SOCIALE = 10.000
RISERVE DI UTILE = 100
UTILE/PERDITA D'ESERCIZIO = 900

L'UTILE/PERDITA VA CALCOLATO COME:

CAPITALE NETTO FINALE

CAPITALE NETTO INIZIALE (C.SOCIALE + RISERVE)

VERIFICANDO CHE IL RISULTATO ECONOMICO DETERMINATO NELLO SP SIA = A QUELLO CALCOLATO NEL CE
ATTIVO PATRIMONIALE

Brevetti

- F.do ammortamento

Fabbricati civili

- F.do ammortamento

Impianti e macchine

- F.do ammortamento

Materie prime

Prodotti

Risconti attivi

Crediti v/clienti

- F.do svalutazione

Titoli

Ratei attivi

Banca c/c attivo

Cassa

ATTIVO PATRIMONIALE

PASSIVO PATRIMONIALE E CAPITALE NETTO

Debiti v/fornitori

Debiti v/banche

Debiti per TFR

Ratei passivi

Fondo garanzia prodotti

Risconti passivi

PASSIVO PATRIMONIALE

Capitale sociale

Riserva di utili

Utile d'esercizio

PATRIMONIO NETTO

TOTALE






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