Non c’è una misura fissa per la retribuzione; è proporzionale alla qualità e alla quantità di lavoro svolto e deve essere sufficiente ad assicurare un’esistenza dignitosa al lavoratore e alla famiglia.

I contratti collettivi stabiliscono la misura minima della retribuzione.

Può essere:

A tempo: misurata in rapporto alla durata della prestazione lavorativa (ore, giorni, settimane, mesi)

A cottimo: misurata in rapporto alla produzione realizzata

Cottimo puro: somma fissa per unità di prodotto ottenuta.

Cottimo misto: formata da una paga fissa e una variabile _ paga base + paga collegata agli incrementi di produtt 151j92b ività.

Cottimo di gruppo: somma rapportata alla prestazione fornita da un gruppo.

A provvigione: applicazione di percentuali sugli affari conclusi dal lavoratore.

Nuove forme di retribuzione legate ad incentivazioni per gli incrementi produttivi realizzati:

Gainsharing: consiste nella distribuzione di parte d’utle in aggiunta alla normale retribuzione

Stock option: consiste nella distribuzione d’azioni a prezzo ridotto o gratuitamente.

ELEMENTI DELLA RETRIBUZIONE

Vedi busta paga_

Riposo = 11 ore consecutive, 1 riposo settimanale di 24 ore

Ferie = minimo 4 settimane retribuite

Mensilità aggiuntive = tredicesima o gratifica natalizia; corrisposta a tutti i lavoratori

Quattordicesima spetta ad impiegati di banca o del settore edile

Retribuzione lorda = elementi fissi + elementi accessori

Retribuzione netta = retribuzione netta – ritenute fiscali e sociali a carico del lavoratore

ASSICURAZIONI SOCIALI OBBLIGATORIE

Enti pubblici che gestiscono le assicurazioni sociali obbligatorie:

• INPS: pensioni, la cassa integrazione, le indennità.
• INAIL: gestisce le assicurazioni contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

Il datore di lavoro detrae dalla busta paga i contributi sociali che poi versa agli enti previdenziali.

I RAPPORTI CON L’INPS

INPS è un ente non territoriale presente in tutti i capoluoghi di provincia e gestisce le assicurazioni obbligatorie dei lavoratori dipendenti.

Erogazione di pensioni

D’anzianità: il lavoratore ha una contribuzione previdenziale di 40 anni

Di vecchiaia: il lavoratore ha raggiunto i limiti d’età ed è collocato a riposo

D’invalidità: il lavoratore che si vede ridotta la propria capacità lavorativa per infermità.

Ai superstiti: corrisposta ai parenti di lavoratori deceduti

Cassa integrazione: indennità pari all’80% della retribuzione ai dipendenti che vengono sospesi dall’attività lavorativa temporaneamente

Indennità

• Di mobilità: corrisposta a lavoratori che dopo la cassa integrazione, per ristrutturazione o riconversione aziendale, non sono stati riassunti e per questo vengono inseriti in liste che gli permette di essere riassunti nella stessa impresa o un'altra dello stesso settore.
• Di disoccupazione: spetta a lavoratori che hanno perso il lavoro; è pari al 30% della retribuzione media degli ultimi tre mesi lavorativi.
• Di malattia: spetta ai lavoratori ammalati sulla base della retribuzione media giornaliera dell’ultimo mese
• Di maternità: erogata a favore delle lavoratrici in maternità
• Cassa unica assegni familiari: corrisposto mensilmente e commisurato in base al numero dei membri della famiglia e del reddito

I contributi dipendono dal settore economico e dal numero dei dipendenti.

Il versamento è effettuato dal datore di lavoro mensilmente come differenza tra somme a debito (contributi sociali a carico dell’impresa e a carico dei dipendenti) e a credito (somme pagate ai lavoratori dall’INPS; assegni, indennità di malattia e maternità, integrazioni salariali e cassa integrazione guadagni).

Entro il giorno 16 del mese successivo a quello di riferimento assieme al versamento dell’IVA, delle ritenute alla fonte effettuate dall’impresa come sostituto d’imposta e delle imposte dirette, utilizzando il modello di pagamento unificato F24, effettuato all’Agenzia delle entrate (riscossione spa).

Le imprese inoltre devono inviare il modello di denuncia mensile DM 10/2 contenente tutti i dati analitici delle retribuzioni entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento per il calcolo dei contributi.

Con il modello unico si presenta annualmente la dichiarazione dei contributi anche la dichiarazione dei redditi, dell’IVA e dell’IRAP entro il 31 ottobre.

È possibile rateizzare i versamenti delle imposte che saranno maggiorati di un interesse.

Concessione d’acconti

D PERSONALE C/ACCONTI

A BANCA X C/C

Liquidazione contributi a carico dell’impresa

D ONERI SOCIALI

A ISTITUTI PREVIDENZIALI  contributi a carico dell’impresa

Liquidazione retribuzioni e pagamento

D SALARI E STIPENDI

A ISTITUTI PREVIDENZIALI assegni per il nucleo familiare

A PERSONALE C/RETRIBUZIONE

Pagamento

D PERSONALE C/RETRIBUZIONE

A ISTITUTI PREVIDENZIALI  contributi a carico dei dipendenti

A DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE  ritenute fiscali

A PERSONALE C/ACCONTI

A BANCA X C/C

Versamento unico

DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE

IVA C/LIQUIDAZIONE

ISTITUTI PREVIDENZIALI

BANCA X C/C

I RAPPORTI CON L’INAIL

L’INAIL è un ente non territoriale che gestisce le assicurazioni contro i rischi di infortuni e le malattie professionali.

Il versamento è effettuato tramite l’F24 entro il 16 febbraio di ogni anno.

Scritture di assestamento 31/12/n1

ONERI SOCIALI

ISTITUTI PREVIDENZIALI

16/2/n2 versamento del conguaglio dell’anno precedente e del premio provvisorio del nuovo.

ONERI SOCIALI

ISTITUTI PREVIDENZIALI

BANCA X C/C

31/12/n2 conguaglio n2

ONERI SOCIALI

ISTITUTI PREVIDENZIALI

COMPILAZIONE DEL FOGLIO PAGA

a) L’ASSEGNO PER IL NUCLEO FAMILIARE

Elemento aggiuntivo il cui importo varia in base al numero dei membri del nucleo familiare.

Per membri si intende: coniugi, figli ed equiparati di età inferiore ai 18 anni.

Non si considerano i genitori a carico e i figli maggiorenni anche se studenti.

Viene emesso un unico assegno familiare per famiglia.

Si considerano i redditi familiari assoggettabili a IRPEF percepiti nell’anno solare che precede l’1 luglio escludendo TFR e assegni familiari.

Si può richiedere l’erogazione dell’assegno direttamente al coniuge a carico senza addebitarlo in busta paga.

b) CONTRIBUTI SOCIALI A CARICO DEI LAVORATORI DIPENDENTI

Sono trattenuti dall’impresa nel momento della liquidazione della retribuzione e versati all’INPS.

La base imponibile è costituita da tutte le somme e i valori in genere maturati nel periodo di riferimento in relazione al rapporto di lavoro dipendente.

È determinata con il criterio della competenza.

Non fanno parte della base imponibile:

le somme a carico degli istituti previdenziali e assistenziali e il TFR.

Per la retribuzione imponibile esiste un minimale contributivo fissato per il 2006 in 40,62 €.

L’imponibile deve essere arrotondato.

c) LE RITENUTE FISCALI SULLE RETRIBUZIONI

IRPEF è un imposta diretta e progressiva per scaglioni di reddito calcolata sul reddito complessivo.

L’imposta viene trattenuta dall’impresa, operando come sostituto d’imposta, nel momento del pagamento delle retribuzioni e versata entro il 16 del mese successivo.

È una ritenuta d’acconto, infatti la tassazione definitiva viene calcolata alla fine dell’anno dopo aver sommato tutti gli altri redditi e aver sottratto quanto già pagato.

L’imponibile fiscale si determina dalla somma degli importi fiscalmente imponibili al netto dei contributi previdenziali e assistenziali e delle deduzioni fiscali (no-tax aree).

Non sono fiscalmente imponibili le indennità di mensa e di trasferta e gli assegni per il nucleo familiare.

Esistono due diverse deduzioni fiscali:

a)la deduzione per assicurare la progressività dell’imposizione (art. 11 TUIR).

È di 7500; si riduce man mano che aumenta il reddito imponibile che è il reddito complessivo annuo. Tuttavia in assenza della certezza del reddito perché conosciuto solo al termine dell’anno la deduzione si calcola su di un reddito presunto.

Art 11 TUIR: 26000+7500-reddito presunto/26000 = coefficiente

Se > o = 1 deduzione integrale

Se < o = 0 nessuna deduzione

Se > 0 e < 1 deduzione si ottiene moltiplicando il coefficiente alla deduzione teorica(7500)

La deduzione mensile si ottiene moltiplicando l’annua a 12.

b) la deduzione per oneri di famiglia (art. 12 TUIR)

sono considerati familiari il coniuge non legalmente ed effettivamente separato, i figli e gli equiparati, i genitori, generi, nuore, suocero, suocera, i fratelli e sorelle conviventi.

La deduzione spetta per intero per i redditi più bassi.

Art 12 TUIR : 78000+ oneri deducibili – reddito presunto/78000 = coefficiente

Il calcolo dell’IRPEF

l’aliquota totale è formata da:

aliquota erariale

aliquota di compartecipazione

aliquote addizionali

tutti i datori di lavoro che operano come sostituti d’imposta devono presentare all’amministrazione finanziaria la dichiarazione annuale dei sostituti d’imposta divisa in semplificata e ordinaria.

d) LIQUIDAZIONE E PAGAMENTO RETRIBUZIONI

l’importo deve essere arrotondato.

L’importo totale delle retribuzioni vanno in contabilità ordinaria mentre le ritenute in quella generale.

CONGUAGLIO FISCALE

Bisogna considerare che :

il carico fiscale definitivo IRPEF si determina  quando è noto il totale dei redditi annuali.

Bisogna ricalcolare le deduzioni no-tax aree sulla base del reddito effettivo

Bisogna applicare ulteriori aliquote di compartecipazione regionale e addizionali.

Deve essere versato entro il 16 marzo. Se l’importo è a credito il dipendente ha diritto al rimborso.

CUD

Il datore di lavoro deve ai fini tributari e previdenziali rilasciare ai propri dipendenti entro il 15 marzo dell’anno successivo a quello di riferimento un certificato unico (CUD) e entro il 30 settembre per via telematica ai soggetti interessati.

Se il lavoratore possiede altri redditi deve presentare la dichiarazione dei redditi attraverso il modello 730(procedura semplificata) o il modello unico(procedura ordinaria).